Codul fiscal spune astfel, legat de acest subiect:

(3) Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată:

a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra diferenţei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile şi totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol şi cheltuielile cu impozitul pe profit;

Iar normele metodologice aduc urmatoarele precizari:

33. Baza de calcul la care se aplică cota de 2% o reprezintă diferenţa dintre totalul veniturilor şi cheltuielile înregistrate conform reglementărilor contabile, la care se efectuează ajustările fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent şi amânat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.

Prin urmare, sunt de retinut urmatoarele aspecte legate de determinarea bazei la care se aplica cei 2%:

• se porneste de la profitul contabil;
• se anuleaza efectul cheltuielilor cu impozitul pe profit si al cheltuielilor de protocol (deci se mareste baza de calcul fata de baza de pornire initiala mentionata mai sus);
• se anuleaza efectul veniturior neimpozabile (deci se diminueaza baza de calcul initiala);

se anuleaza si efectul cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile (din nou, se mareste baza de calcul). In codul fiscal sau in norme nu sunt mentioante explicit cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, insa exemple de astfel de cheltuieli pot fi: provizioane considerate nedeductibile, in masura in care in perioada respectiva exista si venituri similare, considerate neimpozabile; cheltuieli rezultate din anularea unor venituri considerate din varii motive ca fiind neimpozabile